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Índice: «Última actualización, publicada el 31/01/2024»

Téngase en cuenta que esta Instrucción pasa a denominarse «Instrucción de gestión contable para las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social», según establece el art. 2.1 de la Resolución de 11 de octubre de 2022. Ref. BOE-A-2022-17978

[Preámbulo]

• Apartado único. Aprobación de la Instrucción de contabilidad para las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social.

[Disposiciones transitorias]

• Disposición transitoria única. Entidades mancomunadas de las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social.

[Disposiciones derogatorias]

• Disposición derogatoria única. Derogación normativa.

[Disposiciones finales]

• Disposición final única. Entrada en vigor.

[Firma]

INSTRUCCIÓN DE GESTIÓN CONTABLE PARA LAS ENTIDADES QUE INTEGRAN EL SISTEMA DE LA SEGURIDAD SOCIAL

TÍTULO PRELIMINAR. Normas generales

• Regla 1. Objeto.
• Regla 2. Ámbito de aplicación.
• Regla 3. El Sistema de Información Contable de la Seguridad Social
• Regla 4. Fines y principios del Sistema de Información Contable de la Seguridad Social.
• Regla 5. Organización contable.

TÍTULO I. Documentos contables

CAPÍTULO I. Disposiciones generales

• Regla 6. Aprobación de los documentos contables.
• Regla 7. Facultad normativa.

CAPÍTULO II. Clases de documentos contables

Sección 1.ª Documentos contables del presupuesto de gastos.

• Regla 8. Concepto.
• Regla 9. Clases de documentos.

Sección 2.ª Documentos contables del presupuesto de ingresos.

• Regla 10. Concepto.
• Regla 11. Clases de documentos.

Sección 3.ª Documentos contables de operaciones no presupuestarias.

• Regla 12. Concepto.
• Regla 13. Clases de documentos.

Sección 4.ª Documentos de contabilidad patrimonial

• Regla 14. Concepto.
• Regla 15. Clases de documentos.

Sección 5.ª Documentos de contabilidad auxiliar del fondo de maniobra.

• Regla 16. Concepto.
• Regla 17. Clases de documentos.

Sección 6.ª Documentos de gastos plurianuales.

• Regla 18. Concepto.
• Regla 19. Clases de documentos.

CAPÍTULO III. Utilización y expedición de documentos contables

Sección 1.ª Documentos contables del presupuesto de gastos.

• Regla 20. Utilización y expedición.

Sección 2.ª Documentos contables del presupuesto de ingresos

• Regla 21. Utilización y expedición.

Sección 3.ª Documentos contables de operaciones no presupuestarias.

• Regla 22. Utilización y expedición.

Sección 4.ª Documentos de contabilidad patrimonial.

• Regla 23. Utilización y expedición.

Sección 5.ª Documentos de la contabilidad auxiliar del fondo de maniobra.

• Regla 24. Utilización y expedición.

Sección 6.ª Documentos de gastos plurianuales.

• Regla 25. Utilización y expedición.

CAPÍTULO IV. Normas de cumplimentación

• Regla 26. Datos a cumplimentar.

CAPÍTULO V. Cumplimentación y autorización de los documentos contables

Sección 1.ª Documentos contables del presupuesto de gastos

• Regla 27. Cumplimentación y autorización.

Sección 2.ª Documentos contables del presupuesto de ingresos

• Regla 28. Cumplimentación y autorización.

Sección 3.ª Documentos contables de operaciones no presupuestarias

• Regla 29. Cumplimentación y autorización.

Sección 4.ª Documentos de contabilidad patrimonial

• Regla 30. Cumplimentación y autorización.

Sección 5.ª Documentos de contabilidad auxiliar del fondo de maniobra

• Regla 31. Cumplimentación y autorización.

Sección 6.ª Documentos contables de gastos plurianuales

• Regla 32. Cumplimentación y autorización.

Sección 7.ª Normas comunes a todos los documentos contables

• Regla 33. Disposiciones comunes.

TÍTULO II. Trámites contables

• Regla 34. La incorporación y el soporte de la información contable.
• Regla 35. La recepción de la documentación contable.
• Regla 36. La contabilización de los documentos contables.
• Regla 37. Gestión de pagos.
• Regla 38. Archivo y conservación de los documentos contables y los justificantes de las operaciones.
• Regla 39. Conservación de los registros contables.

TÍTULO III. Anotaciones contables

CAPÍTULO I. Presupuesto de gastos.

• Regla 40. Anotaciones contables.

CAPÍTULO II. Presupuesto de ingresos

• Regla 41. Anotaciones contables.

CAPÍTULO III. Operaciones no presupuestarias

• Regla 42. Anotaciones contables.

CAPÍTULO IV. Contabilidad patrimonial

• Regla 43. Anotaciones contables.

CAPÍTULO V. Contabilidad auxiliar del fondo de maniobra

• Regla 44. Anotaciones contables.

CAPÍTULO VI. Gastos plurianuales

• Regla 45. Anotaciones contables.

TÍTULO IV. Libros de contabilidad

CAPÍTULO I. Normas generales

• Regla 46. Disposiciones generales.

CAPÍTULO II. Registro general de documentos

• Regla 47. Disposiciones generales.
• Regla 48. Registro diario de documentos propios.
• Regla 49. Registro de documentos generados por la entidad o por otros centros.
• Regla 50. Registro diario de documentos de la entidad que afectan a sus centros.

CAPÍTULO III. Presupuesto de gastos

• Regla 51. Disposiciones generales.
• Regla 52. Mayor de cuentas.
• Regla 53. Estado de liquidación del presupuesto.

CAPÍTULO IV. Presupuesto de ingresos

• Regla 54. Disposiciones generales.
• Regla 55. Mayor de cuentas.
• Regla 56. Estado de liquidación del presupuesto.
• Regla 57. Estado de realización de las previsiones de ingresos.

CAPÍTULO V. Operaciones no presupuestarias y de relaciones internas

• Regla 58. Disposiciones generales.
• Regla 59. Mayor de cuentas.
• Regla 60. Estado demostrativo de deudores no presupuestarios
• Regla 61. Estado demostrativo de acreedores no presupuestarios
• Regla 62. Estados demostrativos de las partidas pendientes de aplicación de origen deudor y de origen acreedor.
• Regla 63. Estado demostrativo de los movimientos internos del sistema.
• Regla 64. Estado demostrativo de seguimiento de propuestas de pago por operaciones no presupuestarias

CAPÍTULO VI. Tesorería

• Regla 65. Disposiciones generales.
• Regla 66. Mayor auxiliar de cuentas corrientes bancarias.
• Regla 67. Estado demostrativo de cuentas corrientes bancarias.

CAPÍTULO VII. Contabilidad patrimonial

• Regla 68. Disposiciones generales.
• Regla 69. Diario general de operaciones
• Regla 70. Mayor de cuentas.
• Regla 71. Balance de comprobación.
• Regla 72. Balance, cuenta del resultado económico patrimonial, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo.

CAPÍTULO VIII. Contabilidad auxiliar del fondo de maniobra

• Regla 73. Disposiciones generales.
• Regla 74. Libro auxiliar de pagos por fondo de maniobra
• Regla 75. Libro auxiliar de operaciones presupuestarias pendientes de formalizar.
• Regla 76. Libro auxiliar de operaciones no presupuestarias pendientes de formalizar.
• Regla 77. Libro auxiliar de descuentos pendientes de formalizar.
• Regla 78. Registros diarios de documentos del fondo de maniobra generados en el centro y por otros centros.
• Regla 79. Estados de situación del fondo de maniobra.

CAPÍTULO IX. Contabilidad de pagos a justificar

• Regla 80. Disposiciones generales.
• Regla 81. Libro auxiliar de órdenes de pago a justificar.
• Regla 82. Estados de situación de pagos a justificar.

CAPÍTULO X. Gastos plurianuales

• Regla 83. Disposiciones generales.
• Regla 84. Mayor de cuentas.
• Regla 85. Estado de liquidación del presupuesto.

TÍTULO V. Operatoria contable

CAPÍTULO I. Presupuesto de gastos

Sección 1.ª Contabilización de la gestión de los créditos del presupuesto de gastos

• Regla 86. Apertura del presupuesto.
• Regla 87. Modificación de los créditos iniciales.
• Regla 88. Disponibilidad de créditos.

Sección 2.ª Contabilización de la ejecución del presupuesto de gastos

• Regla 89. Aprobación del gasto.
• Regla 90. Compromiso de gasto.
• Regla 91. Reconocimiento de la obligación.
• Regla 92. Ordenación del pago.
• Regla 93. Materialización del pago.
• Regla 94. Propuesta y formalización de reintegro de presupuesto de gastos.

Sección 3.ª Contabilización de operaciones de ejercicios cerrados

• Regla 95. Modificación de obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados.
• Regla 96. Prescripción de obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados.

CAPÍTULO II. Presupuesto de ingresos

Sección 1.ª Contabilización de la gestión del presupuesto de ingresos

• Regla 97. Apertura del presupuesto.
• Regla 98. Actualización de las previsiones iniciales.

Sección 2.ª Contabilización de la ejecución del presupuesto de ingresos

• Regla 99. Reconocimiento de derechos.
• Regla 100. Anulación de derechos.
• Regla 101. Cancelación de derechos.
• Regla 102. Recaudación de derechos.

Sección 3.ª Contabilización de operaciones de ejercicios cerrados

• Regla 103. Modificación de derechos.
• Regla 104. Restantes operaciones.

CAPÍTULO III. De las Operaciones devengadas y no contabilizadas y de otras Operaciones de fin de ejercicio

• Regla 105. Disposiciones generales.
• Regla 106. Operaciones de clasificación correcta y demás reclasificaciones.
• Regla 107. Operaciones devengadas que deben quedar imputadas en la cuenta 413 “Acreedores por operaciones devengadas”.
• Regla 108. Ingresos devengados.
• Regla 109. Gastos e ingresos anticipados.
• Regla 110. Amortizaciones, correcciones valorativas por deterioro, provisiones, operaciones de variación de valor de activos y traspasos a resultados de partidas específicas imputadas directamente a patrimonio neto.
• Regla 111. Otras actuaciones contables derivadas de trabajos de control financiero.
• Regla 112. Regularización de resultados.

CAPÍTULO IV. Operaciones de rectificación

• Regla 113. Disposiciones generales.

Sección 1.ª Errores detectados antes de efectuarse el pago de operaciones presupuestarias y no presupuestarias.

• Regla 114. Error detectado antes de la contabilización del documento.
• Regla 115. Error detectado una vez contabilizado el documento.

Sección 2.ª Errores detectados una vez efectuado el pago de operaciones presupuestarias y no presupuestarias

• Regla 116. Disposiciones generales.
• Regla 117. Errores de aplicaciones presupuestarias.
• Regla 118. Errores de conceptos no presupuestarios.
• Regla 119. Otros errores detectados en la contabilización del documento.

Sección 3.ª Errores detectados en operaciones de contabilidad patrimonial

• Regla 120. Subsanaciones de errores.

Sección 4.ª Errores detectados en operaciones de presupuesto de ingresos

• Regla 121. Subsanaciones de errores.

ANEXO I. Modelos de documentos contables

ANEXO II. Tipos y formas de pago y tipos de reintegro

ANEXO III. Códigos y definiciones de operaciones no presupuestarias y de operaciones internas

ANEXO IV. Criterios de cumplimentación del campo origen del gasto en los documentos contables ADOK.440, ADOK.450 Y OK.610

ANEXO V. Código de inversión

ANEXO VI. Libros auxiliares de fondo de maniobra

ANEXO VII. Estados de situación del fondo de maniobra

ANEXO VIII. Libro auxiliar de órdenes de pago a justificar

ANEXO IX. Estados de situación de pagos a justificar