Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado

LA ORDEN DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA, DE 26 DE JULIO DE 1989, HABILITA A LA COMISION NACIONAL DEL MERCADO DE VALORES (EN ADELANTE CNMV) PARA ESTABLECER LOS REGISTROS Y LAS NORMAS CONTABLES, ASI COMO LOS MODELOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SOCIEDADES Y AGENCIAS DE VALORES. UNA VEZ REGULADOS EN LA CIRCULAR 2/1989, DE CNMV, LOS CRITERIOS CONTABLES, LOS MODELOS RESERVADOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y OTROS ESTADOS COMPLEMENTARIOS, MEDIANTE LA PRESENTE CIRCULAR, SE REGULA LA FORMA, DETALLE, FRECUENCIA Y PLAZO DE RENDICION, TANTO DE LOS MODELOS PUBLICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (BALANCE Y CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS), COMO DE LAS CUENTAS ANUALES DE CARACTER PUBLICO (BALANCE, CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS Y MEMORIA), CONCORDANTES CON ELLOS, SIN PERJUICIO DE LA POSTERIOR ADAPTACION SECTORIAL QUE PARA LA PRESENTACION DE LAS CUENTAS ANUALES SE ESTABLEZCA EN EL DESARROLLO REGLAMENTARIO DE LA LEY 19/1989.

ASIMISMO, SE ESTABLECE LA FORMA EN QUE LAS SOCIEDADES RECTORAS DE LAS BOLSAS DE VALORES RECIBIRAN Y HARAN PUBLICA LA INFORMACION CONTABLE DE SUS MIEMBROS, A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 14.2, DEL REAL DECRETO 726/1989, DE 23 DE JUNIO.

EN SU VIRTUD, EL CONSEJO DE LA CNMV, EN SU REUNION DEL DIA 20 DE DICIEMBRE, HA DISPUESTO:

NORMA 1. AMBITO DE APLICACION

LO DISPUESTO EN LA PRESENTE CIRCULAR, SERA DE APLICACION A LAS SOCIEDADES Y AGENCIAS DE VALORES A QUE SE REFIERE EL TITULO V DE LA LEY 24/1988, DE 28 DE JULIO, SEAN O NO MIEMBROS DE UNA BOLSA DE VALORES.

A LOS EFECTOS DE ESTA CIRCULAR, LOS AGENTES MIEMBROS A TITULO INDIVIDUAL DE UNA BOLSA DE VALORES ESTAN SUJETOS A LAS MISMAS NORMAS QUE LAS AGENCIAS DE VALORES.

NORMA 2. DISPOSICIONES GENERALES

1. SERAN DE APLICACION PARA LA PREPARACION DE LOS MODELOS PUBLICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, ASI COMO DE LAS CUENTAS ANUALES DE CARACTER PUBLICO, LOS PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES CONTENIDOS EN LA CIRCULAR 2/1989, DE LA CNMV, CON LAS CORRELACIONES A QUE SE REFIERE LA NORMA 3. DE LA PRESENTE CIRCULAR, SIN PERJUICIO DE OTRAS NORMAS DE CARACTER GENERAL APLICABLES A LAS CUENTAS ANUALES.

2. LA MEMORIA COMPRENDIDA DENTRO DE LAS CUENTAS ANUALES COMPLETARA, AMPLIARA Y COMENTARA EL BALANCE Y LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS DE ACUERDO CON EL MODELO ESTABLECIDO EN EL ANEXO 3.

3. LOS IMPORTES DE CADA UNA DE LAS RUBRICAS DE LOS MODELOS PUBLICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y DE LAS CUENTAS ANUALES OBJETO DE LA PRESENTE CIRCULAR, SE PRESENTARAN EN MILLONES DE PESETAS REDONDEADOS.

4. EN LAS CUENTAS ANUALES DE CARACTER PUBLICO, DEBERAN FIGURAR ADEMAS DE LAS CIFRAS DEL EJERCICIO QUE SE CIERRA, LAS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO ANTERIOR. EXCEPCIONALMENTE, LAS REFERIDAS AL AÑO 1989 SOLO RECOGERAN LOS IMPORTES CORRESPONDIENTES AL PROPIO EJERCICIO.

5. LAS MODIFICACIONES EN LAS CUENTAS ANUALES A QUE SE REFIERE EL PARRAFO TERCERO DE LA NORMA 5. DE ESTA CIRCULAR QUE POR CUALQUIER CAUSA SE PRODUZCAN RESPECTO DE LOS ESTADOS CORRESPONDIENTES AL FINAL DE CADA EJERCICIO, PREVIAMENTE ENVIADOS A LA CNMV, DE ACUERDO CON LA CIRCULAR 2/1989, Y LA NORMA 4.

DE LA PRESENTE CIRCULAR, IMPLICARAN LA NUEVA REMISION DE LA TOTALIDAD DE DICHOS ESTADOS DEBIDAMENTE RECTIFICADOS.

NORMA 3. MODELOS PUBLICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y CORRELACIONES CON LOS ESTADOS RESERVADOS

1.

LOS MODELOS PUBLICOS DEL BALANCE Y LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS Y SUS CORRELACIONES CON LOS CORRESPONDIENTES ESTADOS RESERVADOS SERAN LOS QUE SE CONTIENEN EN LOS ANEXOS 1 Y 2 DE ESTA CIRCULAR.

2. NO SE REALIZARAN OTRAS COMPENSACIONES ENTRE PARTIDAS DE ACTIVO Y PASIVO, O DE INGRESOS Y GASTOS, NI AGRUPACIONES DE EPIGRAFES DISTINTAS DE LAS PREVISTAS EN LAS CORRELACIONES SEÑALADAS EN LOS CITADOS ANEXOS.

NORMA 4. FRECUENCIA Y PLAZO DE RENDICION DE LOS MODELOS PUBLICOS DEL BALANCE Y LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS

LOS MODELOS PUBLICOS DEL BALANCE Y LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS ESTABLECIDOS EN LA PRESENTE CIRCULAR, REFERIDOS A LOS MESES DE MARZO, JUNIO, SEPTIEMBRE Y DICIEMBRE SE REMITIRAN A LA CNMV, ACOMPAÑANDO A LOS ESTADOS RESERVADOS Y CON IDENTICOS REQUISITOS FORMALES QUE LOS EXIGIDOS PARA ESTOS (EN ESPECIAL LOS SEÑALADOS EN LA NORMA 1. 3, DE LA CIRCULAR 2/1989).

POR OTRA PARTE, LAS SOCIEDADES Y AGENCIAS DE VALORES Y BOLSA, REMITIRAN A LAS SOCIEDADES RECTORAS DE LAS BOLSAS DE VALORES DE LAS QUE SEAN MIEMBROS, LOS MODELOS PUBLICOS DEL BALANCE Y LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS CORRESPONDIENTES A LOS MESES DE MARZO, JUNIO, SEPTIEMBRE Y DICIEMBRE, ANTES DE FINALIZAR EL MES SIGUIENTE.

NORMA 5. RENDICION DE LAS CUENTAS ANUALES

AL CIERRE DE CADA EJERCICIO ECONOMICO, LAS ENTIDADES DEBERAN REMITIR A LA CNMV (DIVISION DE SUJETOS DEL MERCADO), LAS CUENTAS ANUALES Y EL INFORME DE GESTION A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 108 DE LA LEY DE REGIMEN JURIDICO DE LAS SOCIEDADES ANONIMAS, SEGUN LA REDACCION INTRODUCIDA POR LA LEY 19/1989, CON EL CORRESPONDIENTE INFORME DE AUDITORIA, DENTRO DE LOS QUINCE DIAS SIGUIENTES A SU APROBACION POR LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS, DEBIDAMENTE FIRMADOS POR TODOS LOS ADMINISTRADORES.

SI FALTARA LA FIRMA DE ALGUNO DE ELLOS, SE SEÑALARA EN CADA UNO DE LOS DOCUMENTOS EN QUE FALTE, CON EXPRESA INDICACION DE LA CAUSA.

EL BALANCE Y LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS, QUE FORMAN PARTE DE LAS CUENTAS ANUALES SE AJUSTARAN A LOS MODELOS ESTABLECIDOS EN LA NORMA 3. DE LA PRESENTE CIRCULAR.

EN EL MOMENTO EN QUE SE CONOZCAN Y, EN TODO CASO, CON ANTELACION SUFICIENTE A LA PRESENTACION DE LAS CUENTAS ANUALES PARA SU APROBACION POR LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS, LA ENTIDAD INFORMARA A LA CNMV DE LAS VARIACIONES QUE, EN SU CASO, PUEDAN HABER SURGIDO CON RESPECTO A LOS MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS, TANTO RESERVADOS COMO PUBLICOS, QUE CON EL CARACTER DE PROVISIONALES FUERON REMITIDOS CON ANTERIORIDAD, DE ACUERDO CON LA CIRCULAR 2/1989, Y LA NORMA 4. DE LA PRESENTE CIRCULAR.

LAS SOCIEDADES Y AGENCIAS DE VALORES Y BOLSA REMITIRAN A LAS SOCIEDADES RECTORAS DE LAS BOLSAS DE VALORES DE LAS QUE SEAN MIEMBROS LAS CUENTAS ANUALES Y EL INFORME DE GESTION CON EL CORRESPONDIENTE INFORME DE AUDITORIA, DENTRO DE LOS TREINTA DIAS SIGUIENTES A SU APROBACION POR LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS.

TODO ELLO, SIN PERJUICIO DE LAS OBLIGACIONES DE REMISION A LA DIRECCION GENERAL DEL TESORO Y POLITICA FINANCIERA DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA, DERIVADAS DE LO ESTABLECIDO EN LA DISPOSICION OCTAVA DE LA ORDEN DE 26 DE JULIO DE 1989.

NORMA 6. PUBLICIDAD

LA CNMV, DARA PUBLICIDAD A LOS MODELOS PUBLICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE RECIBA CON PERIODICIDAD TRIMESTRAL DE LAS SOCIEDADES Y AGENCIAS DE VALORES, DE ACUERDO CON LA NORMA 4. ANTERIOR, ASI COMO A LAS CUENTAS ANUALES Y AL INFORME DE GESTION CON EL CORRESPONDIENTE INFORME DE AUDITORIA A QUE SE REFIERE LA NORMA 5. ANTERIOR.

LAS SOCIEDADES RECTORAS DE LAS BOLSAS DE VALORES DARAN PUBLICIDAD A LOS ESTADOS FINANCIEROS PUBLICOS RECIBIDOS DE SUS MIEMBROS DE ACUERDO CON LO PREVISTO EN LA NORMA 4. DE ESTA CIRCULAR, ASI COMO A LAS CUENTAS ANUALES Y AL INFORME DE GESTION CON EL CORRESPONDIENTE INFORME DE AUDITORIA A QUE SE REFIERE LA NORMA 5. DE LA PRESENTE CIRCULAR, A TRAVES DEL SISTEMA DE INFORMACION BURSATIL QUE ESTABLEZCAN, DE FORMA COORDINADA CON LA CNMV.

TODA PUBLICACION QUE DE FORMA VOLUNTARIA REALICEN DE SUS ESTADOS FINANCIEROS LAS SOCIEDADES Y AGENCIAS AGRARIAS DE VALORES SE ADAPTARA A LOS MODELOS PUBLICOS ESTABLECIDOS EN LA PRESENTE CIRCULAR.

NORMA FINAL

LA PRESENTE CIRCULAR ENTRARA EN VIGOR AL DIA SIGUIENTE DE SU PUBLICACION EN EL <BOLETIN OFICIAL DEL ESTADO>, SIENDO POR TANTO DE APLICACION PARA LOS MODELOS PUBLICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y CUENTAS ANUALES DE CARACTER PUBLICO REFERIDOS AL CIERRE DEL EJERCICIO DE 1989.

MADRID, 20 DE DICIEMBRE DE 1989. EL PRESIDENTE, LUIS CARLOS CROISSIER BATISTA.

ANEXO 1

BALANCE PUBLICO

CORRESPONDENCIA

CON EL BALANCE RESERVADO

ACTIVO:

1.

TESORERIA 1

2. INTEMEDIARIOS FINANCIEROS. INVERSIONES DIRECTAS 2

3. CARTERA DE NEGOCIACION 3 + 4 + 6 - 13.1.1 (PASIVO) (1)

3.1 ACCIONES Y PARTICIPACIONES . 3.3 + 4.2 + 6.2

3.2 OTROS 3 - 3.3 + 4.1 + 4.3 + 6.1 + 6.3

3.3 MENOS PROVISIONES POR VALORACION - 13.1.1 (PASIVO) (1)

4.

CREDITO A PRARTICULARES 5

5. CARTERA DE ACCIONES PERMANENTE. 7 - 13.1.1 (PASIVO) (1)

5.1 CARTERA DE ACCIONES PERMANENTE 7

5.2 MENOS PROVISIONES POR VALORACION - 13.1.1 (PASIVO) (1)

6. INVERSIONES DUDOSAS, MOROSAS O EN LITIGIO 9 - 13.1.2 (PASIVO)

6.1 INVERSIONES DUDOSAS, MOROSAS O EN LITIGIO 9

6.2 MENOS PROVISIONES POR INSOLVENCIAS - 13.1.2 (PASIVO)

7.

INMOVILIZADO MATERIAL 8

8. CUENTAS DIVERSAS 10.3 + 11 + 12 + 14.2 + 14.3

8.1 ACTIVOS INMATERIALES Y FICTICIOS 10.3

8.2 CUENTAS DE PERIODIFICACION Y COMPENSADORAS DE PASIVOS 11 + 12

8.3 OTRAS CUENTAS 14.2 + 14.3

PASIVO:

1. FONDOS PROPIOS 1 + 2 + 4.2 + 4.3 - 10.1 (ACTIVO) - - 13 (ACTIVO) - 14.1 (ACTIVO)

1.1 CAPITAL SOCIAL 1

1.2 RESERVAS ACUMULADAS 2 + 4.2 + 4.3 - 10.1 (ACTIVO) - - 14.1 (ACTIVO)

1.3 ACCIONES PROPIAS Y ACCIONISTAS - 13 (ACTIVO)

2. RESULTADOS DEL EJERCICIO 4.1 - 10.2 (ACTIVO)

3. FINANCIACION DIRECTA DE INTERMEDIARIOS FINANCIEROS 7

4. FINANCIACIONES DE LA CLIENTELA 8 + 9 + 10 + 11

5. FINANCIACION SUBORDINADA 5

6. OTROS EMPRESTITOS 6

7. CUENTAS DIVERSAS 3 + 12 + 13.1.1 (2) + 13.1.3 + + 13.2 + 14 + 15

7.1 FONDOS ESPECIALES 3 + 13.1.1 (2) + 13.1.3

7.2 CUENTAS DE PERIODIFICACION Y COMPENSADORAS DE ACTIVOS 13.2 + 14

7.3 OTRAS CUENTAS 12 + 15

CUENTAS DE RIESGO Y COMPROMISO:

1. AVALES Y GARANTIAS CONCEDIDAS 1

2. VALORES CEDIDOS EN PRESTAMO 2

3. COMPROMISOS DE COMPRA-VENTA DE VALORES A PLAZO 3 + 4

4. COMPROMISOS POR ASEGURAMIENTO DE EMISIONES 5

5. OTRAS CUENTAS DE RIESGO Y COMPROMISO 6 + 7 + 8 + 9 + 10

OTRAS CUENTAS DE ORDEN:

1. DEPOSITOS DE TITULOS 4

2. CARTERAS GESTIONADAS 6

3. PLUSVALIAS DE CARTERA NO MATERIALIZADAS 7

4. OTRAS CUENTAS DE ORDEN 1 + 2 + 3 + 5 + 8 + 9

(1) LA PARTE CORRESPONDIENTE DE PROVISIONES ESPECIFICAS APLICABLES A LOS TITULOS CORRESPONDIENTES.

(2) LA PARTE QUE NO HAYA SIDO COMPENSADA EN EL ACTIVO.

ANEXO 2

CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS PUBLICA

CORRESPONDENCIA CON LA CUENTA

DE PERDIDAS Y GANANCIAS RESERVADA

DEBE:

1. PERDIDAS EN VALORES 2 - 5 (HABER) (3)

1.1 POR VENTAS 2.1

1.2 PROVISIONES POR MINUSVALIAS 2.2 5 (HABER) (3)

1.3 OTRAS 2.3

2. INTERESES DE LOS PASIVOS 1

3. CORRETAJES Y COMISIONES SATISFECHOS 3

4. GASTOS DE EXPLOTACION 4 + 5 + 6 + 7

4.1 DE PERSONAL 4

4.2 GENERALES, CONTRIBUCIONES E IMPUESTOS Y AMORTIZACIONES DEL INMOVILIZADO 5 + 6 + 7

5. OTRAS DOTACIONES 8 - 5 (HABER) (4)

6. OTRAS PERDIDAS 9 + 10

7. PREVISION PARA EL IMPUESTO DE SOCIEDADES (SOLO EN DICIEMBRE). 11

8. SALDO ACREEDOR O BENEFICIO NETO . 12

HABER:

1. INGRESOS EN VALORES 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.5 + 1.8 + 2

1.1 INTERESES Y DIVIDENDOS 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.5 + 1.8

1.2 BENEFICIO EN VENTAS 2

2. INGRESOS DE OTRAS INVERSIONES 1.4 + 1.6 + 1.7 + 1.9

3.

COMISIONES PERCIBIDAS 3

3.1 TRAMITACION Y EJECUCION DE ORDENES 3.1 + 3.2

3.2 ASEGURAMIENTO Y COLOCACION 3.3

3.3 GESTION DE CARTERAS 3.5

3.4 OTRAS 3.4 + 3.6 + 3.7

4. OTRAS GANANCIAS 4 + 6

5. SALDO DEUDOR O QUEBRANTO NETO . 7

(3) SE DEDUCE LA PARTE CORRESPONDIENTE A PROVISIONES POR VALORES RECUPERADOS, QUE FIGURAN EN LA RUBRICA 5 DEL HABER DE LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS RESERVADA.

(4) SE DEDUCE LA PARTE CORRESPONDIENTE A PROVISIONES RECUPERADAS QUE NO SEAN DE VALORES QUE FIGURAN EN LA RUBRICA 5 DEL HABER DE LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS RESERVADA.

ANEXO 3

CONTENIDO DE LA MEMORIA

SOBRE EL CONTENIDO DE LA MEMORIA QUE ACOMPAÑARA A LOS ESTADOS FINANCIEROS, FORMANDO EN SU CONJUNTO LAS CUENTAS ANUALES, ES DE FUNDAMENTAL IMPORTANCIA TENER EN CUENTA QUE DICHA MEMORIA TIENE POR OBJETO COMPLEMENTAR, AMPLIAR Y COMENTAR LA INFORMACION CONTENIDA EN EL BALANCE Y LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS. LA ENUMERACION DE PUNTOS QUE SE PRESENTA A CONTINUACION HA DE CONSIDERARSE COMO UN INTENTO DE RECOGER DE UNA MANERA AMPLIA AUNQUE QUIZAS NO EXHAUSTIVA, LAS LINEAS MAESTRAS DE LA INFORMACION QUE HABRA DE FORMAR PARTE DE LA MEMORIA. POR LO TANTO, CORRESPONDE AL BUEN JUICIO PROFESIONAL DE LOS AFECTADOS, SOCIEDADES Y AGENCIAS DE VALORES, ASI COMO A LOS AUDITORES, EL CONCLUIR QUE CUANDO LA INFORMACION QUE SE SOLICITA NO SEA SIGNIFICATIVA PARA LA ENTIDAD RESPECTIVA, NO HA DE CUMPLIMENTARSE EL APARTADO CORRESPONDIENTE, ASI COMO QUE CUANDO EXISTA ALGUNA INFORMACION RELEVANTE QUE NO HAYA SIDO INCLUIDA EN LA ENUMERACION DE PUNTOS QUE SIGUE A CONTINUACION, SEA AÑADIDA A LA MISMA.

1. BASES DE PRESENTACION DE LAS CUENTAS ANUALES

A) IMAGEN FIEL:

RAZONES EXCEPCIONALES POR LAS QUE, PARA MOSTRAR LA IMAGEN FIEL, NO SE HAN APLICADO LAS DISPOSICIONES LEGALES EN MATERIA CONTABLE E INFLUENCIA DE TAL PROCEDER SOBRE EL PATRIMONIO, LA SITUACION FINANCIERA Y LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA.

INFORMACIONES COMPLEMENTARIAS QUE RESULTE NECESARIO INCLUIR CUANDO LA APLICACION DE LAS DISPOSICIONES LEGALES NO SEA SUFICIENTE PARA MOSTRAR LA IMAGEN FIEL.

B) PRINCIPIOS CONTABLES:

RAZONES EXCEPCIONALES QUE JUSTIFICAN LA FALTA DE APLICACION DE UN PRINCIPIO CONTABLE OBLIGATORIO, EN PARTICULAR LOS CONTENIDOS EN LA CIRCULAR 2/1989, DE LA CNMV (EN ADELANTE CIRCULAR 2), INDICANDO LA INCIDENCIA EN EL PATRIMONIO, LA SITUACION FINANCIERA Y LOS RESULTADOS.

PRINCIPIOS CONTABLES FACULTATIVOS APLICADOS.

C) COMPARABILIDAD DE LA INFORMACION:

RAZONES EXCEPCIONALES QUE JUSTIFICAN LA MODIFICACION DE LA ESTRUCTURA DEL BALANCE Y DE LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS DEL EJERCICIO ANTERIOR.

EXPLICACION DE LAS CAUSAS QUE IMPIDEN LA COMPARACION DE LAS CUENTAS ANUALES DEL EJERCICIO CON LAS DEL PRECEDENTE.

EXPLICACION DE LA ADAPTACION DE LOS IMPORTES DEL EJERCICIO PRECEDENTE PARA FACILITAR LA COMPARACION, Y, EN CASO CONTRARIO, LA IMPOSIBILIDAD DE REALIZAR ESTA ADAPTACION.

D) ELEMENTOS RECOGIDOS EN VARIAS PARTIDAS:

IDENTIFICACION DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES, CON SU IMPORTE, QUE ESTEN REGISTRADOS EN DOS O MAS PARTIDAS DEL BALANCE, CON INDICACION DE ESTAS Y DEL IMPORTE INCLUIDO EN CADA UNA DE ELLAS.

2. DISTRIBUCION DE RESULTADOS

INFORMACION SOBRE LA PROPUESTA DE DISTRIBUCION DE BENEFICIOS, DE ACUERDO CON EL SIGUIENTE ESQUEMA:

IMPORTE

BASE DE REPARTO:

PERDIDAS Y GANANCIAS

REMANENTE

RESERVAS VOLUNTARIAS

RESERVAS

TOTAL

DISTRIBUCION:

A RESERVA LEGAL

A RESERVAS ESPECIALES

A RESERVAS VOLUNTARIAS

A ........

A DIVIDENDOS

A ........

A COMPENSACION DE PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

TOTAL

EN EL CASO DE DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS A CUENTA EN EL EJERCICIO, SE DEBERA INDICAR EL IMPORTE DE LOS MISMOS E INCORPORAR EL ESTADO CONTABLE PROVISIONAL FORMULADO CON ANTERIORIDAD PARA PONER DE MANIFIESTO LA EXISTENCIA DE LIQUIDEZ SUFICIENTE.

LIMITACIONES PARA LA DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS.

3. CUADRO DE FINANCIACION

EN EL SE DESCRIBIRAN LOS RECURSOS FINANCIEROS OBTENIDOS EN EL EJERCICIO, ASI COMO SU APLICACION O EMPLEO. A ESTOS EFECTOS DEBERA CUMPLIMENTARSE EL MODELO QUE SE ADJUNTA.

4. NORMAS DE VALORACION

SE INDICARAN LOS CRITERIOS CONTABLES UTILIZADOS, EN ESPECIAL LOS RECOGIDOS EN LA CIRCULAR 2 Y LOS METODOS DE CALCULO DE LAS CORRECCIONES DE VALOR. EN TODO CASO, SE MENCIONARAN LOS CRITERIOS APLICADOS CON RESPECTO A LAS SIGUIENTES PARTIDAS:

A) ACTIVO 8.1. ACTIVOS INMATERIALES Y FICTICIOS.

INDICANDO PARA CADA PARTIDA LOS CRITERIOS UTILIZADOS DE CAPITALIZACION, AMORTIZACION, PROVISIONES Y, EN SU CASO, SANEAMIENTO.

JUSTIFICACION, EN SU CASO, DE LA AMORTIZACION DEL FONDO DE COMERCIO EN UN PERIODO SUPERIOR A CINCO AÑOS.

B) ACTIVO 7.

INMOVILIZADO MATERIAL.

INDICANDO PARA CADA PARTIDA LOS CRITERIOS SOBRE:

AMORTIZACION Y DOTACION DE PROVISIONES.

CAPITALIZACION DE INTERESES Y DIFERENCIAS DE CAMBIO.

CONTABILIZACION DE COSTES DE AMPLIACION, MODERNIZACION Y MEJORAS.

DETERMINACION DEL COSTE DE LOS TRABAJOS EFECTUADOS POR LA SOCIEDAD PARA SU INMOVILIZADO.

LAS PARTIDAS DEL INMOVILIZADO MATERIAL QUE FIGURAN EN EL ACTIVO POR UNA CANTIDAD FIJA.

ACTUALIZACIONES DE VALOR PRACTICADAS AL AMPARO DE UNA LEY.

CONTABILIZACION DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO DE INMOVILIZADO MATERIAL.

C) ACTIVO 6. INVERSIONES DUDOSAS, MOROSAS O EN LITIGIO.

SE SEÑALARAN LOS CRITERIOS SEGUIDOS PARA CATALOGAR COMO DUDOSA O MOROSA UNA INVERSION, EN ESPECIAL CUANDO LOS MISMOS NO COINCIDAN CON LOS DE LA CIRCULAR 2. SE EXPRESARAN, ASIMISMO, LOS SEGUIDOS EN LAS PROVISIONES CONSTITUIDAS.

D) ACTIVO 5. CARTERA DE ACCIONES PERMANENTE.

SE DISTINGUIRA ENTRE COTIZABLES Y NO COTIZABLES, INDICANDO LA FORMA DE CALCULO DEL COSTE MEDIO DE ADQUISICION Y LOS CRITERIOS PARA LA DETERMINACION DE LAS PROVISIONES, EN ESPECIAL EN LAS NO COTIZABLES.

E) ACTIVO 4. CREDITO A PARTICULARES.

DISTINGUIENDO ENTRE LOS SALDOS PROCEDENTES DE OPERACIONES DE CREDITO AL COMPRADOR Y VENDEDOR DE VALORES AL CONTADO Y EL RESTO DE CREDITOS, INDICANDO PARA CADA PARTIDA LOS CRITERIOS DE VALORACION, Y EN PARTICULAR PRECISANDO LOS SEGUIDOS EN LAS CORRECCIONES VALORATIVAS Y, EN SU CASO, LA IMPUTACION A RESULTADOS DE LOS INTERESES DIFERIDOS.

F) ACTIVO 3. CARTERA DE NEGOCIACION.

DISTINGUIENDO ENTRE RENTA FIJA, TANTO LOS ADQUIRIDOS EN FIRME, COMO CON COMPROMISO DE REVENTA, Y VARIABLE, Y ENTRE COTIZABLE Y NO COTIZABLE, INDICANDO PARA CADA PARTIDA LOS CRITERIOS DE VALORACION, Y EN PARTICULAR PRECISANDO LOS SEGUIDOS EN LAS CORRECCIONES VALORATIVAS Y, EN SU CASO, LA IMPUTACION A RESULTADOS DE LOS INTERESES DIFERIDOS.

G) IMPUESTOS SOBRE BENEFICIOS.

SE INDICARAN LOS CRITERIOS UTILIZADOS PARA SU CONTABILIZACION.

H) TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA.

SE INDICARA LO SIGUIENTE:

CRITERIOS DE VALORACION DE SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA.

PROCEDIMIENTO EMPLEADO PARA CALCULAR EL TIPO DE CAMBIO EN PESETAS DE ELEMENTOS PATRIMONIALES QUE EN LA ACTUALIDAD O EN SU ORIGEN HUBIEREN SIDO EXPRESADOS EN MONEDA EXTRANJERA.

CRITERIOS DE CONTABILIZACION DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO.

I) INGRESOS Y GASTOS.

5. ACTIVOS INMATERIALES Y FICTICIOS

ANALISIS DEL MOVIMIENTO DE CADA PARTIDA INCLUIDA EN EL BALANCE Y DE SUS CORRESPONDIENTES AMORTIZACIONES ACUMULADAS Y PROVISIONES DURANTE EL EJERCICIO; INDICANDOSE LO SIGUIENTE:

SALDO INICIAL.

ENTRADAS O DOTACIONES.

AUMENTO POR TRANSFERENCIAS O TRASPASO DE OTRA CUENTA.

SALIDAS, BAJAS O REDUCCIONES.

DISMINUCIONES POR TRANSFERENCIAS O TRASPASO A OTRA CUENTA.

SALDO FINAL.

EN EL CASO DE QUE EXISTAN ELEMENTOS SIGNIFICATIVOS, POR SU NATURALEZA O POR SU IMPORTE, SE LES DETALLARA Y FACILITARA INFORMACION ADICIONAL SOBRE SU USO (PATENTES, CONCESIONES, ETC.), FECHA DE CADUCIDAD Y PERIODO DE AMORTIZACION O SANEAMIENTO, EN SU CASO.

6. INMOVILIZADO MATERIAL

6.1 ANALISIS DEL MOVIMIENTO DE CADA PARTIDA INCLUIDA EN EL BALANCE Y DE SUS CORRESPONDIENTES AMORTIZACIONES ACUMULADAS Y PROVISIONES DURANTE EL EJERCICIO; INDICANDO LO SIGUIENTE:

SALDO INICIAL.

ENTRADAS O DOTACIONES.

AUMENTO POR TRANSFERENCIAS O TRASPASO DE OTRA CUENTA.

SALIDAS, BAJAS O REDUCCION.

DISMINUCIONES POR TRANSFERENCIAS O TRASPASO A OTRA CUENTA.

SALDO FINAL.

ADEMAS, EL AÑO EN QUE SE EFECTUEN ACTUALIZACIONES, DEBERA INDICARSE:

LEY QUE LO AUTORIZA.

IMPORTE DE LA REVALORIZACION PARA CADA PARTIDA, ASI COMO DE LA REVALORACION DE LA AMORTIZACION.

EFECTO DE LA ACTUALIZACION SOBRE LA DOTACION A LA AMORTIZACION, Y POR TANTO, SOBRE EL RESULTADO DEL PROXIMO EJERCICIO.

6.2 INFORMACION SOBRE:

IMPORTE DE LAS REVALORIZACIONES NETAS ACUMULADAS AL CIERRE DEL EJERCICIO REALIZADAS AL AMPARO DE UNA LEY Y EL EFECTO DE DICHAS REVALORIZACIONES SOBRE LA DOTACION A LA AMORTIZACION Y A LAS PROVISIONES EN EL EJERCICIO.

INFORMACION SOBRE LOS BIENES POSEIDOS EN REGIMEN DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO: COSTE DEL BIEN EN ORIGEN, EXCLUIDO EL VALOR DE LA OPCION DE LA COMPRA, DURACION DEL CONTRATO, AÑOS TRANSCURRIDOS, CUOTAS SATISFECHAS EN AÑOS ANTERIORES Y EN EL EJERCICIO, CUOTAS PENDIENTES Y VALOR DE LA OPCION DE COMPRA.

COEFICIENTES DE AMORTIZACION UTILIZADOS POR GRUPOS DE ELEMENTOS.

CARACTERISTICAS DE LAS INVERSIONES EN INMOVILIZADO MATERIAL ADQUIRIDAS A EMPRESAS DEL GRUPO, CON INDICACION DE SU VALOR CONTABLE Y DE LA CORRESPONDIENTE AMORTIZACION ACUMULADA.

CARACTERISTICAS DE LAS INVERSIONES EN INMOVILIZADO MATERIAL SITUADAS FUERA DEL TERRITORIO ESPAÑOL, CON INDICACION DE SU VALOR CONTABLE Y DE LA CORRESPONDIENTE AMORTIZACION ACUMULADA.

CUANTIA DE INTERESES Y DIFERENCIAS DE CAMBIO CAPITALIZADAS EN EL EJERCICIO.

CARACTERISTICAS DEL INMOVILIZADO NO AFECTO DIRECTAMENTE A LA EXPLOTACION, INDICANDO SU VALOR CONTABLE Y LA CORRESPONDIENTE AMORTIZACION ACUMULADA.

IMPORTE Y CARACTERISTICAS DE LOS BIENES TOTALMENTE AMORTIZADOS, OBSOLETOS TECNICAMENTE O NO UTILIZADOS.

POLITICA DE COBERTURA DE SEGUROS.

INFORMACION SOBRE BIENES AFECTOS A GARANTIAS Y REVERSION.

SUBVENCIONES Y DONACIONES RECIBIDAS RELACIONADAS CON EL INMOVILIZADO MATERIAL.

COMPROMISOS FIRMES DE COMPRA Y FUENTES PREVISIBLES DE FINANCIACION, ASI COMO LOS COMPROMISOS FIRMES DE VENTA.

CUALQUIER OTRA INFORMACION DE CARACTER SUSTANTIVO QUE AFECTE A BIENES DEL INMOVILIZADO MATERIAL TAL COMO: ARRENDAMIENTOS, LITIGIOS, EMBARGOS Y SITUACIONES ANALOGAS.

7.

CARTERA DE VALORES

7.1 CARTERA DE NEGOCIACION.

7.1.1 ANALISIS DEL MOVIMIENTO DE CADA PARTIDA, DISTINGUIENDO ENTRE ACCIONES Y PARTICIPACIONES COTIZABLES Y NO COTIZABLES, RENTA FIJA COTIZABLE Y NO COTIZABLE, CARTERA EXTERIOR E INTERIOR, Y RENTA FIJA ADQUIRIDA A VENCIMIENTO O ADQUIRIDA CON COMPROMISO DE REVENTA, INDICANDO EN CADA UNA DE ELLAS:

SALDO INICIAL.

ENTRADAS.

AUMENTOS POR TRANSFERENCIAS O TRASPASO DE OTRA CUENTA.

SALIDAS.

DISMINUCIONES POR TRANSFERENCIA O TRASPASO A OTRA CUENTA.

SALDO FINAL.

7.1.2 INFORMACION SOBRE:

PROVISIONES ESTABLECIDAS A FIN DE EJERCICIO.

AFECTACION A GARANTIAS A FIN DE EJERCICIO.

CESIONES TEMPORALES A FIN DE EJERCICIO.

IMPORTE DE LOS INTERESES DEVENGADOS Y NO COBRADOS.

TASA MEDIA DE RENTABILIDAD DE LOS VALORES DE RENTA FIJA, AGRUPADOS SEGUN SEAN COTIZABLES O NO COTIZABLES.

IMPORTE DE LOS VALRORES DE RENTA FIJA QUE VENZAN EN CADA UNO DE LOS CINCO AÑOS SIGUIENTES AL CIERRE DEL EJERCICIO, Y EL RESTO HASTA SU ULTIMO VENCIMIENTO.

NOTIFICACIONES EFECTUADAS, EN CUMPLIMIENTO DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 45 A.7 DE LA LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS EN LA REDACCION DADA POR LA LEY 19/1989, Y EN EL ARTICULO 53 DE LA LEY 24/1988 Y NORMAS QUE LA DESARROLLAN.

CUALQUIER OTRA INFORMACION DE CARACTER SUSTANTIVO QUE AFECTE A LOS VALORES TAL COMO: LITIGIOS, EMBARGOS, ETC.

7.2 CARTERA PERMANENTE.

ANALISIS DE LOS MOVIMIENTOS DE LA MISMA, INDICANDO TODA LA INFORMACION RECOGIDA EN 7.1 QUE SEA DE APLICACION A LA CARTERA PERMANENTE, EN VIRTUD DE SU CARACTER DE RENTA VARIABLE.

ADEMAS, SE PROPORCIONARA INFORMACION SOBRE:

DENOMINACION Y DOMICILIO DE LAS SOCIEDADES DEL GRUPO SEGUN LA DEFINICION DEL ARTICULO 4 DE LA LEY 24/1988, INFORMANDO PARA CADA UNA DE ELLAS:

ACTIVIDADES QUE EJERCEN.

FRACCION DEL CAPITAL QUE SE POSEE DIRECTA E INDIRECTAMENTE, DISTINGUIENDO ENTRE AMBOS.

IMPORTE DE CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADO DEL ULTIMO EJERCICIO.

VALOR NETO-CONTABLE DE LA PARTICIPACION EN CAPITAL.

VALOR TEORICO-CONTABLE DE LA PARTICIPACION EN CAPITAL.

DIVIDENDOS RECIBIDOS EN EL EJERCICIO.

INDICACION DE SI LAS ACCIONES COTIZAN O NO EN BOLSA, Y, EN SU CASO, COTIZACION AL CIERRE DEL EJERCICIO.

SOLO PODRA OMITIRSE LA INFORMACION REQUERIDA EN ESTE PUNTO CUANDO POR SU NATURALEZA PUEDA ACARREAR GRAVES PERJUICIOS A LAS SOCIEDADES A QUE SE REFIERA; EN ESE CASO DEBERA JUSTIFICARSE LA OMISION.

8. INVERSIONES DUDOSAS, MOROSAS O EN LITIGIO

8.1 ANALISIS DEL MOVIMIENTO DE CADA PARTIDA INCLUIDA EN EL BALANCE; CON INDICACION DE:

SALDO INICIAL.

ENTRADAS.

SALIDAS POR DESAPARICION DE LA SITUACION DUDOSA, MOROSA O EN LITIGIO.

SALIDAS POR REGULARIZACION (BAJA DEL ACTIVO).

SALDO FINAL.

8.2 INFORMACION SOBRE:

PROVISIONES CONSTITUIDAS A FIN DE EJERCICIO.

PERIODO MEDIO DE PERMANENCIA EN LA SITUACION DUDOSA, MOROSAS O EN LITIGIO.

SALDOS AFECTOS A GARANTIAS, DISTINGUIENDO ENTRE PERSONALES Y REALES.

CUALQUIER OTRA INFORMACION DE CARACTER SUSTANTIVO QUE AFECTE A LA TITULARIDAD, DISPONIBILIDAD O VALORACION DE LOS CREDITOS.

9. CREDITO A PARTICULARES

9.1 ANALISIS DEL MOVIMIENTO DE CADA PARTIDA INCLUIDA EN EL BALANCE, CON INDICACION DE:

SALDO INICIAL.

ENTRADAS.

AUMENTOS POR TRASPASO DE SITUACIONES DUDOSAS, MOROSAS, O EN LITIGIO.

SALIDAS.

SALIDAS POR TRASPASO A ............

SALDO FINAL.

9.2 INFORMACION SOBRE:

DESGLOSE DE LOS CREDITOS, ESPECIFICANDO LOS PROCEDENTE DE OPERACIONES DE COMPRA-VENTA DE VALORES AL CONTADO EN BOLSA Y OTROS, CON MENCION DE SU NATURALEZA.

DESGLOSE DE LOS CREDITOS EN MONEDA EXTRANJERA SEGUN LOS TIPOS DE MONEDA EN QUE ESTEN CONTRATADOS.

IMPORTE DE LOS CREDITOS QUE VENZAN EN CADA UNO DE LOS CINCO AÑOS SIGUIENTES AL CIERRE DEL EJERCICIO, Y EN EL RESTO HASTA SU CANCELACION.

CREDITOS AFECTOS A GARANTIAS, DISTINGUIENDO ENTRE PERSONALES Y REALES.

CARACTERISTICAS E IMPORTES DE CUALESQUIERA GARANTIAS RECIBIDAS EN RELACION CON LOS CREDITOS OTORGADOS POR LA EMPRESA (AFIANZAMIENTOS, AVALES, PRENDAS, RESERVAS DE DOMINIO, PACTOS DE RECOMPRA, ETC.)

IMPORTE DE LOS INTERESES DEVENGADOS Y NO COBRADOS.

CUALQUIER OTRA INFORMACION DE CARACTER SUSTANTIVO QUE AFECTE A LA TITULARIDAD, DISPONIBILIDAD O VALORACION DE LOS CREDITOS.

10. INTERMEDIARIOS FINANCIEROS.

INVERSIONES DIRECTAS

10.1 ANALISIS DEL MOVIMIENTO DE CADA PARTIDA INCLUIDA EN EL BALANCE DURANTE EL ULTIMO EJERCICIO; INDICANDOSE LO SIGUIENTE:

SALDO INICIAL.

ENTRADAS.

SALIDAS.

SALDO FINAL.

10.2 INFORMACION SOBRE:

DESGLOSE DE LOS SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA SEGUN LOS TIPOS DE MONEDA EN QUE ESTEN CONTRATADAS.

IMPORTE DE LOS DEPOSITOS QUE VENZAN EN CADA UNO DE LOS CINCO AÑOS SIGUIENTES AL CIERRE DEL EJERCICIO, Y EN EL RESTO HASTA SU VENCIMIENTO.

CARACTERISTICAS E IMPORTE DE LAS GARANTIAS RECIBIDAS EN RELACION CON LOS SALDOS MANTENIDOS EN INTERMEDIARIOS FINANCIEROS.

TASA MEDIA DE RENDIMIENTO DE LOS SALDOS A LA VISTA Y A PLAZO EN INTERMEDIARIOS FINANCIEROS.

IMPORTE DE LOS INTERESES DEVENGADOS Y NO COBRADOS.

CUALQUIER OTRA INFORMACION DE CARACTER SUSTANTIVO QUE AFECTE A LA TITULARIDAD, DISPONIBILIDAD O VALORACION DE ESTOS SALDOS.

11. FONDOS PROPIOS

11.1 ANALISIS DEL MOVIMIENTO DE CADA PARTIDA INCLUIDA EN EL BALANCE; INDICANDOSE LOS ORIGENES DE LOS AUMENTOS Y LAS CAUSAS DE LAS DISMINUCIONES, ASI COMO LOS SALDOS INICIALES Y FINALES, A ESTOS EFECTOS SE DEBE INFORMAR SOBRE CADA CLASE DE RESERVA CONSTITUIDA.

TAMBIEN SE INCLUIRA EL MOVIMIENTO DE LA PARTIDA ACCIONES PROPIAS. 11.2 INFORMACION SOBRE:

NUMERO DE ACCIONES Y VALOR NOMINAL DE CADA UNA DE ELLAS, DISTINGUIENDO POR CLASES DE ACCIONES, ASI COMO LOS DERECHOS OTORGADOS A LAS MISMAS LAS RESTRICCIONES QUE PUEDAN TENER Y LAS PRESTACIONES ACCESORIAS EN SU CASO.

TAMBIEN SE INDICARA PARA CADA CLASE DE ACCIONES LOS DESEMBOLSOS PENDIENTES, ASI COMO LA FECHA DE EXIGIBILIDAD PRESCRITA.

AMPLIACION DE CAPITAL EN CURSO INDICANDO EL NUMERO DE ACCIONES A SUSCRIBIR, SU VALOR NOMINAL, LA PRIMA DE EMISION, EL DESEMBOLSO INICIAL, LOS DERECHOS QUE INCORPORARAN Y RESTRICCIONES QUE TENDRAN; ASI COMO LA EXISTENCIA O NO DE DERECHOS PREFERENTES DE SUSCRIPCION A FAVOR DE ACCIONISTAS U OBLIGACIONISTAS; Y, EL PLAZO CONCEDIDO PARA LA SUSCRIPCION.

IMPORTE DEL CAPITAL AUTORIZADO POR LA JUNTA DE ACCIONISTAS PARA QUE LOS ADMINISTRADORES LO PONGAN EN CIRCULACION, INDICANDO EL PERIODO AL QUE SE EXTIENDE LA AUTORIZACION.

DERECHOS INCORPORADOS A BONOS DE DISFRUTE, OBLIGACIONES CONVERTIBLES Y TITULOS O DERECHOS SIMILARES, CON INDICACION DE SU NUMERO Y DE LA EXTENSION DE LOS DERECHOS QUE CONFIEREN.

CIRCUNSTANCIAS ESPECIFICAS QUE RESTRINGEN LA DISPONIBILIDAD DE LAS RESERVAS.

NUMERO, VALOR NOMINAL Y PRECIO MEDIO DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES PROPIAS EN PODER DE LA SOCIEDAD O DE UN TERCERO QUE OBRE POR CUENTA DE ESTA, ESPECIFICANDO SU DESTINO FINAL PREVISTO E IMPORTE DE LA RESERVA POR ADQUISICION DE ACCIONES PROPIAS.

INFORMACION DE LOS SOCIOS CON MAS DEL 5 POR 100 EN EL CAPITAL SOCIAL, ASI COMO DE AQUELLOS QUE CON INDEPENDENCIA DE SU PORCENTAJE SEAN ENTIDADES FINANCIERAS CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LA CIRCULAR 2.

ACCIONES DE LA SOCIEDAD ADMITIDOS A COTIZACION.

12. FONDOS ESPECIALES

12.1 ANALISIS DEL MOVIMIENTO DE CADA PARTIDA INCLUIDA EN EL BALANCE DURANTE EL EJERCICIO, DISTINGUIENDO LOS CORRESPONDIENTES A FONDOS ESPECIALES GENERICIOS Y ESPECIFICOS, INDICANDO:

SALDO INICIAL.

DOTACIONES, DISTINGUENDO POR SU ORIGEN.

APLICACIONES.

SALDO FINAL.

12.2 INFORMACION SOBRE:

RIESGOS CUBIERTOS.

13.

FINANCIACION DIRECTA DE INTERMEDIARIOS FINANCIEROS

13.1 ANALISIS DEL MOVIMIENTO DE CADA PARTIDA INCLUIDA EN EL BALANCE; INDICANDO LO SIGUIENTE:

SALDO INICIAL.

ENTRADAS.

SALIDAS.

SALDO FINAL.

13.2 INFORMACION SOBRE:

PROVISIONES ESTABLECIDAS A FIN DE EJERCICIO.

DESGLOSE DE LOS SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA SEGUN LOS TIPOS DE MONEDA EN QUE ESTEN DENOMINADOS.

IMPORTE DE LOS DEPOSITOS Y LAS CESIONES TEMPORALES DE ACTIVOS QUE VENZAN EN CADA UNO DE LOS CINCO AÑOS SIGUIENTES AL CIERRE DEL EJERCICIO, Y EN EL RESTO HASTA SU VENCIMIENTO.

IMPORTE DISPONIBLE EN LAS POLIZAS DE CREDITO CONCEDIDAS CON SUS LIMITES RESPECTIVOS.

IMPORTE DE LAS DEUDAS CON GARANTIA REAL.

TASA MEDIA DE COSTE DE LOS DEPOSITOS Y CESIONES TEMPORALES DE ACTIVOS.

IMPORTE DE LOS COSTES FINANCIEROS DEVENGADOS Y NO PAGADOS.

CUALQUIERA OTRA INFORMACION DE CARACTER SUSTANTIVO QUE AFECTE A LA EXIGIBILIDAD O VALORACION DE ESTOS SALDOS.

14. FINANCIACIONES DE LA CLIENTELA

14.1 ANALISIS DEL MOVIMIENTO DE CADA PARTIDA INCLUIDA EN EL BALANCE, INDICANDOSE LO SIGUIENTE:

SALDO INICIAL.

ENTRADAS.

SALIDAS.

SALDO FINAL.

14.2 INFORMACION SOBRE:

PROVISIONES ESTABLECIDAS A FIN DE EJERCICIO.

DESGLOSE DE LOS SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA SEGUN LOS TIPOS DE MONEDA EN QUE ESTEN DENOMINADOS.

IMPORTE DE LOS SALDOS QUE VENZAN EN CADA UNO DE LOS CINCO AÑOS SIGUIENTES AL CIERRE DEL EJERCICIO, Y EN EL RESTO HASTA SU VENCIMIENTO.

IMPORTE DE LAS DEUDAS CON GARANTIA REAL.

TASA MEDIA DE COSTE DE LAS CESIONES TEMPORALES DE ACTIVOS.

IMPORTE DE LOS COSTES FINANCIEROS DEVENGADOS Y NO PAGADOS.

CUALQUIER OTRA INFORMACION DE CARACTER SUSTANTIVO QUE AFECTE A LA EXIGIBILIDAD O VALORACION DE ESTOS SALDOS.

15. FINANCIACION SUBORDINADA Y OTROS EMPRESTITOS

15.1 ANALISIS DEL MOVIMIENTO DE CADA PARTIDA INCLUIDA EN EL BALANCE, INFORMANDO LO SIGUIENTE:

SALDO INICIAL.

ENTRADAS.

SALIDAS.

SALDO FINAL.

15.2 INFORMACION SOBRE:

PROVISIONES EXISTENTES A FIN DE EJERCICIO.

DETALLE DE OBLIGACIONES Y BONOS EN CIRCULACION INCLUYENDO LA FINANCIACION SUBORDINADA AL CIERRE DEL EJERCICIO CON SEPARACION DE LAS CARACTERISTICAS PRINCIPALES DE CADA UNO (TIPOS DE INTERES, VENCIMIENTOS, GARANTIAS, CONDICIONES DE CONVERTIBILIDAD, ETC.).

IMPORTE DE LOS COSTES FINANCIEROS DEVENGADOS Y NO PAGADOS.

IMPORTE DE LOS GASTOS DE EMISION Y PLAN DE AMORTIZACION.

IMPORTE DEL CUPON EN LAS EMISIONES CUPON CERO.

IMPORTE DE LAS OBLIGACIONES Y BONOS ADQUIRIDOS POR LA ENTIDAD O SOCIEDADES DE SU GRUPO; DETALLE DE LAS QUE NO HAN SIDO AMORTIZADAS.

16. OTRAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO

SE INFORMARA DE AQUELLAS QUE POR SU IMPORTANCIA RELATIVA EN BASE A SU NATURALEZA O IMPORTE, RESULTE CONVENIENTE SU DETALLE.

17. COMPROMISOS ASUMIDOS CON TERCEROS

IMPORTE GLOBAL DE LAS GARANTIAS COMPROMETIDAS CON TERCEROS; ESTA INFORMACION SE DESGLOSARA POR CLASES DE GARANTIAS Y DISTINGUIENDO LAS RELACIONADAS CON EMPRESAS DEL GRUPO Y OTROS.

INFORMACION DE LOS VALORES CEDIDOS EN PRESTAMO.

INFORMACION DE LOS COMPROMISOS DE COMPRAS Y DE VENTAS DE VALORES A PLAZO, DESGLOSANDO POR RENTA FIJA Y VARIABLE.

INFORMACION DE LOS COMPROMISOS DE POR ASEGURAMIENTO DE EMISIONES, DESGLOSANDO POR RENTA FIJA Y VARIABLE, Y HACIENDO MENCION ESPECIFICA A LOS IMPORTES NO COLOCADOS Y NO GARANTIZADOS POR OTRA ENTIDAD.

NATURALEZA DE OTRAS CONTINGENCIAS, SISTEMAS DE EVALUACION DE LA ESTIMACION Y FACTORES DE LAS QUE DEPENDEN, CON INDICACION DE LOS EVENTUALES EFECTOS EN EL PATRIMONIO Y EN LOS RESULTADOS; EN SU CASO, SE INDICARAN LAS RAZONES QUE IMPIDEN ESTA EVALUACION ASI COMO LOS RIESGOS MAXIMOS Y MINIMOS EXISTENTES.

18.

INGRESOS Y GASTOS

TRANSACCIONES EFECTUADAS CON EMPRESAS DEL GRUPO DETALLANDO LAS SIGUIENTES:

COMISIONES RECIBIDAS O PAGADAS EN OPERACIONES DE INTERMEDIACION.

SERVICIOS RECIBIDOS Y PRESTADOS.

INTERESES ABONADOS Y CARGADOS.

DIVIDENDOS Y OTROS BENEFICIOS DISTRIBUIDOS.

PERDIDAS Y GANANCIAS OBTENIDAS COMO CONSECUENCIA DE LA VALORACION DE LA MONEDA EXTRANJERA.

DISTRIBUCION DEL IMPORTE TOTAL DE INGRESOS CORRESPONDIENTES A LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS DE LA ENTIDAD POR CATEGORIAS DE ACTIVIDADES, ASI COMO POR MERCADOS GEOGRAFICOS. DEBERA JUSTIFICARSE LA OMISION DE LA INFORMACION REQUERIDA EN ESTE PUNTO, CUANDO POR SU NATURALEZA PUEDA ACARREAR GRAVES PERJUICIOS A LA ENTIDAD.

19. OTRA INFORMACION

NUMERO MEDIO DE PERSONAS EMPLEADAS EN EL CURSO DEL EJERCICIO DISTRIBUIDO POR CATEGORIAS.

NUMERO DE SUCURSALES Y DOMICILIO DE CADA UNA DE ELLAS.

RELACION DE LAS REPRESENTACIONES OTORGADAS POR LA ENTIDAD ASI COMO LOS AMBITOS DE ACTUACION DE CADA UNA DE ELLAS.

RELACION DE CARGOS DIRECTIVOS, ENTENDIENDO COMO TALES LOS DEFINIDOS EN EL ARTICULO 13 DEL REAL DECRETO 276/1989.

IMPORTE DE LOS SUELDOS, DIETAS Y REMUNERACIONES DE CUALQUIER CLASE DEVENGADOS EN EL CURSO DEL EJERCICIO POR LOS MIEMBROS DEL ORGANO DE ADMINISTRACION, CUALQUIERA QUE SEA SU CAUSA. ESTA INFORMACION SE DARA DE FORMA GLOBAL POR CONCEPTOS RETRIBUTIVOS.

SE DEBERA DESGLOSAR EL IMPORTE DE LOS ANTICIPOS Y CREDITOS CONCEDIDOS AL CONJUNTO DE MIEMBROS DEL ORGANO DE ADMINISTRACION, INDICANDO EL TIPO DE INTERES, CARACTERISTICAS ESENCIALES E IMPORTES DEVUELTOS, ASI COMO LAS OBLIGACIONES ASUMIDAS POR CUENTA DE ELLOS A TITULO DE GARANTIA.

IMPORTE DE LAS OBLIGACIONES CONTRAIDAS EN MATERIA DE PENSIONES Y DE SEGUROS DE VIDA RESPECTO DE LOS MIEMBROS ANTIGUOS Y ACTUALES DEL ORGANO DE ADMINISTRACION. ESTA INFORMACION SE DARA DE FORMA GLOBAL Y CON SEPARACION DE LAS PRESTACIONES DE QUE SE TRATE.

INFORMACION SOBRE DEPOSITOS DE TITULOS DE TERCEROS EN LA ENTIDAD DESGLOSANDOLOS POR SU NATURALEZA.

INFORMACION SOBRE EL VOLUMEN DE CARTERAS DE TERCEROS GESTIONADAS POR LA ENTIDAD Y DETALLE DEL DESTINO DE LAS INVERSIONES CORRESPONDIENTES.

20.

ACONTECIMIENTOS POSTERIORES AL CIERRE

INFORMACION COMPLEMENTARIA SOBRE HECHOS ACAECIDOS CON POSTERIORIDAD AL CIERRE QUE NO AFECTAN A LAS CUENTAS ANUALES A DICHA FECHA, PERO CUYO CONOCIMIENTO SEA UTIL PARA EL USUARIO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

INFORMACION COMPLEMENTARIA SOBRE HECHOS ACAECIDOS CON POSTERIORIDAD AL CIERRE DE LAS CUENTAS ANUALES QUE AFECTEN A LA APLICACION DEL PRINCIPIO DE EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO.

(CUADRO OMITIDO)