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Documento BOE-A-2019-5023

Resolucin de 4 de abril de 2019, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, por la que se modifica la de 24 de marzo de 1992, sobre organizacin y atribucin de funciones a la inspeccin de los tributos en el mbito de la competencia del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria.

TEXTO

Las especiales caractersticas de los contribuyentes titulares de patrimonios relevantes requieren de un anlisis de la informacin y el establecimiento de mecanismos de investigacin y seleccin especficos encaminados a permitir un eficaz control de los mismos, para lo que, con el fin de lograr una optimizacin de los recursos disponibles, resulta conveniente centralizar en un rgano las labores de planificacin y seleccin as como el seguimiento de las actuaciones que se efecten sobre tales patrimonios mediante el uso de herramientas informticas especficas. La nueva redaccin del apartado dos.1 de la Resolucin atribuye la competencia para llevar a cabo dicha tarea a la Oficina Nacional de Investigacin del Fraude, pues el artculo5.1.j) de la Orden PRE/3581/2007, de10 de diciembre, por la que se establecen los Departamentos de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y se les atribuyen funciones y competencias atribuye con carcter general al Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria las labores de coordinacin y establecimiento de directrices en materia de seleccin de contribuyentes.

La mencionada Orden PRE/3581/2007, mediante la modificacin del artculo5, traslada la competencia que tena atribuida el titular del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria respecto de determinados procedimientos amistosos y otros relativos a acuerdos previos de valoracin directamente al rgano encargado de su tramitacin con el fin de establecer mecanismos ms agiles y eficientes en dicha labor. La modificacin del artculo5.1 de la mencionada Orden, se concreta en el apartado dos.2 de la Resolucin por el que se atribuye a la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional el inicio, la tramitacin y la adopcin de los acuerdos en materia de procedimientos amistosos, as como la instruccin, incluyendo la posible designacin de instructor de los procedimientos de acuerdos previos de valoracin de operaciones entre personas o entidades vinculadas y los de valoracin o de calificacin y valoracin de rentas procedentes de determinados activos intangibles. Adems, con el fin de equiparar las estructuras de las Oficinas Nacionales, se incorporan a la estructura de la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional las reas y elementos organizativos ya existentes en la Oficina Nacional de Investigacin del Fraude (apartado dos.2 y cinco.1 de la Resolucin).

La facultad del titular del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria de acordar la extensin de las competencias de los rganos del rea de inspeccin de una Delegacin Especial al mbito territorial de otras Delegaciones Especiales se ampla al mbito de la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes [artculo5.2.e) Orden PRE/3581/2007 y apartado cuatro.3.3.4 y apartado once de la Resolucin]. Dicha ampliacin se realiza con el fin de lograr una optimizacin de los recursos humanos disponibles.

Con el fin de adaptar las referencias normativas, en el apartado cuatro.3.3.1 de la Resolucin, relativo a las Dependencias Regionales de Inspeccin, se elimina la referencia al artculo184 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos tras la reforma del mismo llevada a cabo por el Real Decreto1070/2017, de29 de diciembre, y en apartado cuatro.4.2.3 de la Resolucin se actualiza la referencia a la normativa del Impuesto sobre Sociedades.

En virtud de lo expuesto y en uso de la habilitacin conferida por el apartado decimoquinto de la Orden de2 de junio de1994, por la que se desarrolla la estructura de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo establecido por el artculo103.once.5 de la Ley31/1990, de27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para1991, dispongo:

nico. Modificacin de la Resolucin de24 de marzo de1992, sobre organizacin y atribucin de funciones a la Inspeccin de los Tributos en el mbito de la competencia del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria.

La Resolucin de24 de marzo de1992, de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, sobre organizacin y atribucin de funciones a la Inspeccin de los Tributos en el mbito de las competencias del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria, queda modificada como sigue:

Uno. El apartado dos queda redactado del siguiente modo:

Dos. Oficinas Nacionales.

1. Oficina Nacional de Investigacin del Fraude.

La Oficina Nacional de Investigacin del Fraude, dependiente del titular del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria de la Agencia, tendr atribuidas las funciones y competencias de las letras q), r), s), t) y u) del artculo5.1 la Orden PRE/3581/2007, de10 de diciembre, por la que se establecen los Departamentos de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y se les atribuyen funciones y competencias. Asimismo, respecto de los patrimonios relevantes ejercer las funciones y competencias, en colaboracin con otros rganos del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria, previstas en la letra j) del artculo5.1 antes mencionado.

La Oficina Nacional de Investigacin del Fraude, dirigida por el Jefe de la misma, con la asistencia de un Adjunto o Adjunta, estar integrada por el Equipo Central de Informacin y las reas que en cada caso se determinen. El Equipo Central de Informacin y las reas, dirigidos por sus respectivos Jefes con la asistencia de uno o varios Adjuntos, estarn integrados por Equipos formados por los funcionarios que determine el Jefe de la Oficina Nacional de Investigacin del Fraude, al frente de los cuales estar el Inspector de Hacienda que se designe.

Las funciones de asistencia mutua internacional incluidas en la letra s) del artculo5.1 de la Orden PRE/3581/2007, de10 de diciembre, por la que se establecen los Departamentos de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y se les atribuyen funciones y competencias, podrn ejercerse a travs del Equipo Central de Informacin, como rgano encargado de la canalizacin del intercambio de informacin con otras Administraciones Pblicas nacionales, supranacionales o extranjeras, actuando, a estos efectos, como oficina central de enlace, en comunicacin directa con oficinas similares de otros pases.

Los Equipos integrados en las reas podrn realizar las actuaciones propias del procedimiento de inspeccin, previo acuerdo de adscripcin del obligado tributario a la Oficina Nacional de Investigacin del Fraude dictado por el titular del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria a propuesta del Jefe de la misma.

El inicio y la tramitacin de los procedimientos sancionadores derivados de las actuaciones inspectoras desarrolladas por los Equipos integrados en el Equipo Central de Informacin y en las distintas reas de la Oficina Nacional de Investigacin del Fraude correspondern a los mismos.

2. Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional.

La Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional, dependiente del titular del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria de la Agencia, tendr atribuidas las funciones y competencias de las letras u), v) y w) del artculo5.1 la Orden PRE/3581/2007, de10 de diciembre, por la que se establecen los Departamentos de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y se les atribuyen funciones y competencias. Asimismo, en materia de fiscalidad internacional ejercer las funciones y competencias, en colaboracin con otros rganos del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria, de las letras b), d), j), m) y n) del artculo5.1 antes mencionado.

La Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional, dirigida por el Jefe de la misma, con la asistencia de un Adjunto o Adjunta, estar integrada por las reas que en cada caso se determinen. Las reas, dirigidas por sus respectivos Jefes con la asistencia de uno o varios Adjuntos, estarn integradas por Equipos formados por los funcionarios que determine el Jefe de la Oficina, al frente de los cuales estar el Inspector de Hacienda que se designe.

Los Equipos integrados en la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional podrn realizar las actuaciones propias del procedimiento de inspeccin, previo acuerdo de adscripcin del obligado tributario a la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional dictado por el titular del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria a propuesta del Jefe de la misma.

El inicio y la tramitacin de los procedimientos sancionadores derivados de las actuaciones inspectoras desarrolladas por los Equipos integrados en la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional correspondern a los mismos.

Dos. El nmero2.1 del apartado cuatro queda redactado del siguiente modo:

2.1 Las funciones sealadas en el apartado anterior se extendern a todos los obligados tributarios, con domicilio fiscal en el mbito de la respectiva Delegacin Especial de la Agencia Tributaria, sobre los que la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes, la Oficina Nacional de Investigacin del Fraude o la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional no ejerzan su competencia, sin perjuicio de lo dispuesto en el nmero2.2 siguiente.

Tres. El nmero3.3. del apartado cuatro queda redactado del siguiente modo:

3.3 Competencia Territorial.

3.3.1 Las Dependencias Regionales de Inspeccin extendern su competencia al mbito territorial de la correspondiente Delegacin Especial de la Agencia Tributaria, pudiendo las Unidades en las que aqulla se organiza, cualquiera que sea su sede, desarrollar sus actuaciones en todo este mbito territorial.

Ser el domicilio fiscal que el obligado tributario tenga al iniciarse las actuaciones inspectoras el determinante de la competencia del rgano actuante de la Inspeccin de los Tributos incluso respecto de hechos imponibles, obligaciones formales o perodos anteriores relacionados con un domicilio tributario distinto. El cambio de domicilio fiscal o de adscripcin producido una vez iniciadas las actuaciones inspectoras no alterar la competencia del rgano actuante. Esta competencia se mantendr aun cuando las actuaciones hayan de proseguirse frente al sucesor o sucesores del obligado tributario.

3.3.2 Las Dependencias Regionales de Inspeccin son competentes para realizar actuaciones de obtencin de informacin, as como para ejercer la correspondiente potestad sancionadora en caso de incumplimiento, respecto a cualquier obligado tributario con independencia de su adscripcin y de su domicilio fiscal, cuando sea necesario para realizar las funciones que tiene atribuidas.

3.3.3 Las Unidades en las que se organizan las Dependencias Regionales de Inspeccin podrn desarrollar sus actuaciones en todo el territorio nacional cuando sea necesario para realizar sus funciones respecto a los obligados tributarios incluidos en su mbito de competencias de acuerdo con lo sealado en el nmero2 anterior.

3.3.4 Cuando resulte adecuado para el desarrollo del plan de control tributario, el Director del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria podr acordar la extensin de las competencias de la Dependencia Regional de Inspeccin de una Delegacin Especial, o de las Unidades integradas en la misma, al mbito territorial de otras Delegaciones Especiales o de la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes, odos los Delegados afectados, conforme a lo dispuesto en el artculo5.2.e) de la Orden PRE/3581/2007, de10 de diciembre, por la que se establecen los Departamentos de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y se le atribuyen funciones y competencias.

Cuatro. El nmero4.2.3 del apartado cuatro queda redactado del siguiente modo:

4.2.3 Actuaciones inspectoras de especial dificultad.

A. A efectos de lo dispuesto en el nmero4.2.2 anterior y en el apartado seis.1.3 de esta Resolucin, se considerar que una actuacin inspectora reviste especial dificultad cuando el motivo de la seleccin y asignacin del expediente sea la comprobacin y, en su caso, regularizacin de las siguientes materias:

– Operaciones de reestructuracin empresarial (captulo VII del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades).

– Tributacin en el Impuesto sobre Sociedades por el rgimen de consolidacin fiscal.

– Tributacin en el Impuesto sobre el Valor Aadido por el rgimen especial del grupo de entidades.

– Programas calificados como de especial dificultad en el Plan Parcial de Inspeccin.

Cinco. El nmero1 del apartado cinco queda redactado del siguiente modo:

Cinco. Los Inspectores Jefes.

1. Tienen la consideracin de Inspector Jefe:

a) El Jefe, el Jefe Adjunto, los Jefes de rea, los Jefes Adjuntos de rea y el Jefe del Equipo Central de Informacin de la Oficina Nacional de Investigacin del Fraude.

b) El Jefe, el Jefe Adjunto y los Jefes de rea de la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional.

c) El Jefe de la Dependencia Regional de Inspeccin, los Inspectores Regionales Adjuntos, los Inspectores Coordinadores y el Jefe de la Oficina Tcnica, en cuanto a dicha Dependencia.

Seis. El apartado once queda redactado del siguiente modo:

Once. Disposicin adicional segunda.

A peticin del titular de la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes:

a) El titular del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria podr autorizar la colaboracin de funcionarios de la Oficina Nacional de Investigacin del Fraude y de la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional en actuaciones propias de Equipos de la Dependencia de Control Tributario y Aduanero de la Delegacin Central.

b) El correspondiente Delegado Especial de la Agencia Tributaria podr autorizar que los funcionarios, Equipos o Unidades de Inspeccin que fueran competentes por razn del domicilio colaboren en las actuaciones de la Dependencia de Control Tributario y Aduanero de la Delegacin Central respecto a los obligados tributarios adscritos a sta.

Cuando resulte adecuado para el desarrollo del plan de control tributario, el titular del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria podr acordar la extensin de las competencias de la Dependencia de Control Tributario y Aduanero o de los Equipos integrados en la misma, al mbito de las Delegaciones Especiales, odos los Delegados afectados, conforme a lo dispuesto en el artculo5.2.e) de la Orden PRE/3581/2007, de10 de diciembre, por la que se establecen los Departamentos de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y se le atribuyen funciones y competencias.

Estas autorizaciones debern constar en el correspondiente expediente y se exhibirn por los funcionarios autorizados a peticin del obligado tributario.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente Resolucin entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

Madrid, 4 de abril de2019.–La Presidenta de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, Ins Mara Bardn Rafael.

Análisis

  • Rango: Resolucin
  • Fecha de disposición: 04/04/2019
  • Fecha de publicación: 05/04/2019
  • Entrada en vigor: 6 de abril de 2019.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • CORRECCION de erratas en BOE num. 115 de 14 de mayo de 2019 (Ref. BOE-A-2019-7146).
Referencias anteriores
  • MODIFICA los apartados 2, 4, 5 y 11 de la Resolucin de 24 de marzo de 1992 (Ref. BOE-A-1992-7179).
  • DE CONFORMIDAD con la Orden PRE/3581/2007, de 10 de diciembre (Ref. BOE-A-2007-21228).
Materias
  • Agencia Estatal de la Administracin Tributaria
  • Fraudes
  • Inspeccin fiscal
  • Organizacin de la Administracin del Estado

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